Nasza Spółka nabyła wysoko-wyspecjalizowane maszyny budowlane. Na każdą z maszyn została udzielona gwarancja. W umowie zawarto zapis, że sprzedawca zobowiązany jest do pokrycia niezbędnych i udokumentowanych kosztów poniesionych przez naszą Spółkę (jako nabywcę) związanych z usunięciem wad dotyczących ww. maszyn (objętych gwarancją). Nie będziemy zwracać maszyn do naprawy. Usuwanie ewentualnych usterek będzie po naszej stronie jako nabywcy. Sprzedawca zwróci nam natomiast koszty napraw.

Rozliczenie gwarancji w VAT – odpowiedź Eksperta

Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej jako ustawa o VAT), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (zwanym dalej również podatkiem VAT) podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Pod pojęciem usługi, w świetle art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, należy rozumieć, każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Jednocześnie, winno być to świadczenie wykonywane za odpłatnością.

W rozważanym przypadku Państwa Spółka (jako nabywca) uprawniona jest do obciążenia sprzedawcy kosztami dotyczącymi napraw gwarancyjnych. W takim przypadku sprzedawca dokona zapłaty należności na rzecz Państwa Spółki tytułem zwrotu poniesionych wydatków. Jednocześnie, w związku z uiszczoną kwotą sprzedawca nie uzyska żadnego świadczenia wzajemnego od Państwa Spółki. Nie świadczą Państwo na rzecz sprzedawcy żadnej usługi. Zatem, otrzymanie przez Państwa zwrotu kosztów dotyczących napraw towarów objętych gwarancją nie będzie stanowić czynności opodatkowanej VAT.

W takiej sytuacji dla udokumentowania zwrotu poniesionych kosztów właściwa będzie nota księgowa. Potwierdzenie prawidłowości powyższego odnaleźć można w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w dniu 7 maja 2013 r. (Sygn.: IPTPP2/443-60/13-4/AW) oraz w interpretacji indywidualnej Ministra Finansów z dnia 13 sierpnia 2013 r. (Sygn.: PT8/033/175/409/SBA/13/RD84048). Karolina Gierszewska , Dyrektor Departamentu Podatków Pośrednich w ECDDP Sp. z o.o.

Karolina Gierszewska
Dyrektor Departamentu Podatków Pośrednich
ECDDP Sp. z o.o

Opublikowane na portalu Infor.pl

25 czerwca 2015